Giá tính thuế đối với hàng hóa khuyến mại

Trong bối cảnh thị trường cạnh tranh gay gắt, chương trình khuyến mại trở thành công cụ không thể thiếu của doanh nghiệp nhằm kích cầu, gia tăng doanh số. Tuy nhiên, không ít kế toán và nhà quản lý vẫn bối rối khi xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng khuyến mại, dẫn đến sai sót trong kê khai thuế, bị truy thu, xử phạt hành chính. Dưới đây cập nhật theo Luật Thuế GTGT 2024 và các văn bản hướng dẫn mới nhất, được biên soạn bởi Tư Vấn Sao Vàng – đơn vị đã đồng hành cùng hơn 6.500 doanh nghiệp tại Việt Nam.

1. Hàng khuyến mại là gì?

Theo Luật Thương mại 2005, hàng hóa, dịch vụ khuyến mại là sản phẩm được doanh nghiệp cung ứng không thu tiền hoặc giảm giá cho khách hàng nhằm xúc tiến bán hàng. Có thể bao gồm:

• Hàng dùng tặng kèm khi khách mua số lượng lớn.
• Hàng mẫu trưng bày, dịch vụ mẫu dùng thử.
• Phiếu quà tặng, phiếu giảm giá đi kèm sản phẩm.
• Chiết khấu về thương mại trực tiếp trên các hóa đơn.

Việc áp dụng đúng các quy định về thuế GTGT đối với hàng khuyến mại là điều kiện tiên quyết để doanh nghiệp không bị truy thu, bị phạt trong quá trình thanh tra thuế.

2. Giá tính thuế GTGT đối với các hàng khuyến mại thì được quy định ra sao?

Căn cứ theo Khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, được củng cố bởi Công văn số 27610/CTBDU-TTHT năm 2024 của Cục Thuế Bình Dương:

“Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo đúng quy định pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0.”

🔎 Ví dụ:

Công ty A tổ chức chương trình “Mua 2 tặng 1” cho sản phẩm nước giải khát, đã đăng ký với Sở Công Thương và thực hiện đầy đủ thủ tục theo Nghị định 81/2018/NĐ-CP → số hàng tặng được tính thuế GTGT = 0.

3. Điều kiện để áp dụng giá tính thuế GTGT bằng 0

Doanh nghiệp chỉ được áp dụng giá tính thuế GTGT bằng 0 nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

✅ Chương trình khuyến mại được thông báo hoặc đăng ký theo đúng quy trình tại:

• Sở Công Thương (đối với khuyến mại lớn, toàn quốc)
• Phòng Kinh tế/Kinh tế hạ tầng cấp huyện (đối với quy mô địa phương)

✅ Nội dung chương trình phải phù hợp quy định tại Luật Thương mại 2005 và Nghị định 81/2018/NĐ-CP.

✅ Hóa đơn GTGT ghi rõ hình thức khuyến mại, hàng khuyến mại không thu tiền (ghi giá 0 đồng).

✅ Hồ sơ lưu trữ đầy đủ, gồm:

• Thông báo khuyến mại (hoặc văn bản chấp thuận)
• Nội dung chương trình
• Danh sách khách hàng hưởng khuyến mại
• Bảng kê hàng hóa khuyến mại
• Chứng từ xuất kho nội bộ

Tham Khảo: Giá tính thuế GTGT đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

Tham Khảo: Giá tính thuế GTGT với hoạt động xây dựng lắp đặt

4. Trường hợp nào sẽ không được áp dụng giá tính thuế bằng 0?

Nếu doanh nghiệp không thực hiện đúng trình tự, thủ tục khuyến mại, thì theo quy định:

Hàng hóa khuyến mại sẽ bị xem như hàng hóa dùng để biếu, tặng, tiêu dùng nội bộ → phải kê khai thuế GTGT theo giá thị trường.

📌 Ví dụ thực tế tại khách hàng của Tư Vấn Sao Vàng:

• Công ty B triển khai chương trình “Tặng kèm 01 quạt mini trị giá 150.000đ” nhưng không gửi thông báo khuyến mại tới Sở Công Thương.
• Khi bị cơ quan thuế kiểm tra, số quạt tặng bị quy kết là hàng tặng không đúng quy định → phải kê khai GTGT đầu ra theo giá quạt ngoài thị trường, bị truy thu 30 triệu đồng thuế và 10 triệu đồng phạt.

5. Quy định về hàng hóa đủ điều kiện khuyến mại

Theo Điều 94 Luật Thương mại 2005 và Nghị định 81/2018/NĐ-CP, các loại hàng hóa được dùng để khuyến mại phải là hợp pháp, cụ thể:

✔️ Được phép thực hiện lưu hành tại Việt Nam
✔️ Không thuộc danh sách cấm khuyến mại, gồm:

• Rượu khi có nồng độ kể từ 30 độ trở lên
• Thuốc lá, xổ số
• Thuốc chữa bệnh cho người (trừ khi tặng cho đại lý thuốc)
• Hàng hóa giả, vi phạm quyền sở hữu trí tuệ

Tiền mặt có thể được khuyến mại, nhưng phải tuân theo điều kiện đặc biệt tại Điều 8, 10 và 11 Nghị định 81/2018/NĐ-CP.

6. Một số tình huống thực tế và lưu ý kế toán cần nắm rõ

🔸 Tình huống 1: Không lập hóa đơn riêng cho hàng khuyến mại

❌ Sai sót: Không ghi rõ hàng tặng trên hóa đơn → dễ bị cơ quan thuế xem là “bán thiếu giá”, ấn định thuế đầu ra.

🔸 Tình huống 2: Tự phát sinh khuyến mại “miệng” không thông báo

❌ Rất phổ biến ở ngành bán lẻ. Khi bị kiểm tra → hàng tặng sẽ bị quy kết là tiêu dùng nội bộ, buộc tính thuế đầu ra.

🔸 Tình huống 3: Hóa đơn ghi “tặng kèm sản phẩm A” nhưng không chứng minh được căn cứ pháp lý chương trình

❌ Thiếu văn bản thông báo → mất quyền áp giá 0 đồng.

✅ Lời khuyên từ Tư Vấn Sao Vàng: Doanh nghiệp nên lập sẵn mẫu Thông báo khuyến mại, đăng ký trực tuyến trên Cổng DVC quốc gia hoặc nộp bản cứng đúng hạn trước khi triển khai.

7. Dịch vụ tư vấn và kiểm soát thuế GTGT tại Tư Vấn Sao Vàng

Với hơn 12 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế – kế toán, Tư Vấn Sao Vàng cung cấp:

• Tư vấn xác định giá tính thuế GTGT cho hàng khuyến mại
• Soạn và nộp hồ sơ khuyến mại đúng pháp luật
• Rà soát toàn bộ hóa đơn đầu ra – đầu vào để tối ưu nghĩa vụ thuế
• Đại diện giải trình với cơ quan thuế khi có truy thu hoặc thanh tra

✅ KẾT LUẬN

Giá tính thuế GTGT đối với hàng khuyến mại là nội dung tưởng đơn giản nhưng dễ sai sót nếu thiếu hiểu biết về quy định pháp lý. Việc áp dụng đúng mức thuế bằng 0 không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí mà còn tránh rủi ro bị truy thu, phạt thuế.

Nếu bạn là kế toán hoặc chủ doanh nghiệp còn băn khoăn về kê khai thuế cho chương trình khuyến mại, hãy để Tư Vấn Sao Vàng đồng hành – đúng luật, đúng chuẩn, đúng hạn.