Giá tính thuế GTGT đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

Trong quá trình hỗ trợ tư vấn thuế cho hơn 6.000 doanh nghiệp trong 5 năm qua, Tư Vấn Sao Vàng nhận thấy một trong những câu hỏi thường gặp nhất đến từ những chủ doanh nghiệp và kế toán viên chính là: “Giá tính thuế GTGT chuẩn đối với các hàng hóa tiêu dùng nội bộ sẽ được xác định như thế nào?” Bài viết dưới đây sẽ cung cấp góc nhìn chuyên sâu, giúp bạn hiểu đúng – làm đúng theo các quy định mới nhất thì tại Luật Thuế GTGT 2024 (có hiệu lực từ 01/7/2025).

1. Hàng hóa sử dụng trong tiêu dùng nội bộ là gì?

Hàng hóa tiêu dùng nội bộ là hàng hóa, dịch vụ do doanh nghiệp xuất ra để phục vụ nội bộ – không nhằm mục đích bán ra thị trường. Ví dụ:

• Xuất kho nguyên về vật liệu cho các phân xưởng sản xuất.
• Sử dụng sản phẩm để chạy thử, kiểm định nội bộ.
• Vật tư sử dụng cho bộ phận văn phòng, đội xe, bảo trì…

Việc xác định đúng giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ là bắt buộc nhằm đảm bảo tính minh bạch, tránh rủi ro bị truy thu thuế từ cơ quan quản lý.

2. Cơ sở pháp lý về giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ

Hiện nay, giá tính thuế GTGT cho hàng hóa tiêu dùng nội bộ được quy định tại:

• Khoản 4, Thuộc Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, đã được sửa đổi bởi số Thông tư 119/2014/TT-BTC.
• Điều 7 và Điều 8 của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, chính thức có hiệu lực từ 01/7/2025.

Đây là các văn bản cốt lõi, cập nhật nhất, làm căn cứ tính thuế GTGT đầu vào – đầu ra cho hàng hóa tiêu dùng nội bộ.

3. Hướng dẫn xác định giá tính thuế GTGT cho hàng hóa tiêu dùng nội bộ

Tùy theo mục đích sử dụng hàng hóa nội bộ, giá tính thuế sẽ được xác định khác nhau. Cụ thể:

👉 Trường hợp 1: Luân chuyển nội bộ trong cùng hệ thống

Ví dụ: chuyển kho từ chi nhánh A sang chi nhánh B cùng công ty.

✅ Không phải lập hóa đơn GTGT. Không tính thuế GTGT.

👉 Trường hợp 2: Hàng hóa được sử dụng để phục vụ sản xuất, kinh doanh (VD: xuất nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm)

✅ Không phải là tính thuế GTGT đầu ra. Tuy nhiên, phải có quy định nội bộ rõ ràng và chứng từ đầy đủ.

👉 Trường hợp 3: Tự xây dựng tài sản cố định (ví dụ: tự xây nhà kho, hệ thống điện mặt trời…)

✅ Không lập hóa đơn GTGT. Nhưng được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo đúng quy định.

👉 Trường hợp 4: Biếu, tặng, cho nội bộ giữa các đơn vị kế toán độc lập hoặc nội bộ khác trụ sở

✅ Phải tính thuế GTGT đầu ra theo giá thị trường tại thời điểm phát sinh.

Căn cứ theo Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024, khi hàng hóa được sử dụng cho tiêu dùng nội bộ, giá tính thuế là:

“Giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động.”

4. Các trường hợp không phải tính thuế GTGT đầu ra

Theo quy định tại Thông tư 219 và hướng dẫn thực tế, các trường hợp sau không phải tính thuế GTGT:

• Hàng hóa chuyển kho nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh.
• Hàng hóa xuất dưới hình thức cho vay, mượn, hoàn trả (có hợp đồng rõ ràng).
• Doanh nghiệp vận tải, hàng không, viễn thông có quy định nội bộ rõ ràng về định mức tiêu dùng nội bộ.

🔔 Lưu ý: Doanh nghiệp cần ban hành văn bản nội bộ về việc sử dụng hàng hóa tiêu dùng nội bộ – ghi rõ đối tượng, định mức, giá trị hợp lý – tránh rủi ro truy thu.

5. Giá trị tính thuế khi biếu, tặng, cho – điểm mới cần lưu ý

Một điểm mới quan trọng tại Luật Thuế GTGT 2024: trường hợp hàng hóa, dịch vụ được biếu, tặng, cho, thì giá tính thuế GTGT không phải là giá vốn, mà là giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại trên thị trường.

🔁 Ví dụ thực tế: Công ty A tặng 10 sản phẩm trị giá 300.000đ/sản phẩm cho khách VIP → Giá tính thuế GTGT phải căn cứ vào giá thị trường, không được lấy theo giá vốn 180.000đ.

Đây là điểm nhiều kế toán dễ bỏ sót và rất dễ bị truy thu, phạt chậm nộp nếu bị thanh tra thuế kiểm tra sau.

6. Lưu ý thực tiễn từ kinh nghiệm tư vấn của Tư Vấn Sao Vàng

Trong năm 2024, Tư Vấn Sao Vàng đã hỗ trợ hơn 100 trường hợp doanh nghiệp bị truy thu do sai cách tính thuế hàng hóa tiêu dùng nội bộ. Một số lỗi phổ biến:

• Không ban hành quy chế sử dụng hàng hóa nội bộ.
• Dùng giá vốn thay vì giá thị trường để kê khai thuế cho hàng biếu, tặng.
• Thiếu hợp đồng cho mượn, cho vay hàng hóa → bị quy kết là “bán hàng” chịu thuế.

✅ Tư Vấn Sao Vàng luôn đồng hành, rà soát miễn phí toàn bộ nghiệp vụ kế toán, thuế GTGT liên quan đến hàng hóa tiêu dùng nội bộ cho khách hàng sử dụng dịch vụ.

Tham Khảo: Giá tính thuế GTGT đối với hàng cho, biếu, tặng xác định thế nào?

Tham Khảo: Giá tính thuế đối với hàng hóa khuyến mại

7. Dịch vụ hỗ trợ kê khai thuế GTGT trọn gói của Tư Vấn Sao Vàng

Với hơn 12 năm kinh nghiệm và đội ngũ chuyên gia từng làm việc tại Cục Thuế TP.HCM, Hà Nội, chúng tôi sẽ cung cấp các dịch vụ:

• Kiểm tra và chuẩn hóa giá tính thuế GTGT cho hàng hóa tiêu dùng nội bộ.
• Lập hồ sơ, chứng từ phù hợp với quy định của Thông tư 219 và Luật Thuế GTGT 2024.
• Đại diện làm việc với cơ quan thuế khi có truy thu, thanh tra.

✳️ KẾT LUẬN

Việc xác định đúng giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ không chỉ là tuân thủ quy định pháp luật, mà còn giúp doanh nghiệp tránh rủi ro phạt thuế, tiết kiệm chi phí và bảo vệ uy tín khi kiểm toán, thanh tra.

Nếu bạn cần kiểm tra, rà soát lại cách tính thuế GTGT cho doanh nghiệp mình, đừng ngần ngại liên hệ Tư Vấn Sao Vàng – đội ngũ chuyên gia thuế sẽ hỗ trợ bạn từ A đến Z.